|
Командировочные
| |
| AVISTA | Дата: Четверг, 08.10.2015, 14:56 | Сообщение # 1 |
|
Майор
Группа: Администраторы
Сообщений: 97
Статус: Offline
| Какие командировочные расходы в 2015 году надо возместить работнику
Сотруднику нужно возместить командировочные расходы на проезд, по найму жилого помещения, суточные и другие расходы, произведенные с разрешения или ведома администрации организации. Об этом сказано в статье 168 Трудового кодекса.
Кроме того, на время командировки за работником сохраняются место работы и средний заработок (ст. 167 ТК РФ).
Начнем с аванса. То есть с той суммы денег, которую обязана выдать работнику компания, направляя его в командировку.
|
| |
| |
| AVISTA | Дата: Четверг, 08.10.2015, 14:59 | Сообщение # 2 |
|
Майор
Группа: Администраторы
Сообщений: 97
Статус: Offline
| Расходы на найм жилья
Порядок возмещения расходов на наем жилья во время командировки должен быть определен внутренними документами организации (ст. 168 ТК РФ, п. 11, 13, 14, 21 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749). Это значит, что сумму возмещения и требование к документальному подтверждению сотрудником расходов на наем жилья во время командировки организация устанавливает самостоятельно. Например, коллективным договором или иным локальным актом организации (приказом, Положением о командировках).
Для целей налогообложения учет расходов на наем жилья во время командировки зависит от их документального оформления. Так, при расчете налога на прибыль учитываются только документально подтвержденные расходы (п. 1 ст. 252, подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Не подтвержденные документами расходы к налоговому учету не принимаются. НДФЛ не облагается компенсация расходов по найму жилья в сумме фактических и документально подтвержденных затрат (абз. 10 п. 3 ст. 217 НК РФ). В отношении расходов, которые документально не подтверждены, компенсация не облагается НДФЛ в пределах норм (абз. 10 п. 3 ст. 217 и ст. 210 НК РФ).
Расходы по найму жилого помещения в командировке сотрудник может подтвердить:
бланками строгой отчетности (которые должны соответствовать требованиям Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 № 359);
счетами-фактурами (приложение 1 к постановлению Правительства РФ от 02.12.2000 № 914);
квитанциями к приходному кассовому ордеру по форме № КО1, утвержденной постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 № 88;
кассовыми чеками, актами
|
| |
| |
| AVISTA | Дата: Четверг, 08.10.2015, 15:03 | Сообщение # 3 |
|
Майор
Группа: Администраторы
Сообщений: 97
Статус: Offline
| Расходы на проезд
Если работник организации направляется в командировку, организация обязана ему возместить командировочные в 2015 году:
расходы на проезд до места командировки и обратно;
расходы по проезду из одного населенного пункта в другой (если сотрудник командирован в несколько организаций, расположенных в разных населенных пунктах).
В состав этих расходов входят:
стоимость проездного билета на транспорт общего пользования (самолет, поезд и т. д.);
стоимость услуг по оформлению проездных билетов;
расходы на оплату постельных принадлежностей в поездах;
стоимость проезда до места (вокзал, пристань, аэропорт) отправления в командировку (от места возвращения из командировки), если оно расположено вне населенного пункта, где сотрудник работает;
взносы на обязательное государственное страхование пассажиров на транспорте.
Об этом сказано в пунктах 11, 12 и 22 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749.
При направлении сотрудника в загранкомандировку ему также дополнительно возмещаются расходы:
на оформление загранпаспорта (визы, других выездных документов);
на оформление обязательной медицинской страховки;
по уплате обязательных консульских и аэродромных сборов;
по уплате сборов на право въезда или транзита автомобиля (если работник едет в командировку на машине);
по уплате иных обязательных платежей и сборов.
Это следует из пункта 23 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749.
Если до места командировки можно добраться разными видами транспорта, руководство организации вправе по своему выбору оплатить сотруднику один из них.
Например, чтобы командировка обошлась дешевле, заложить в сумму аванса стоимость проезда на поезде, а не на самолете. Обязанности оплатить проезд в командировку на определенном виде транспорта в законодательстве не предусмотрено (ст. 168 ТК РФ, Положение, утвержденное постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749).
Если по возвращении из командировки сотрудник не представит никаких документов, подтверждающие его расходы на проезд, руководитель организации может принять одно из двух следующих решений:
не возмещать расходы на проезд;
возместить расходы на проезд в определенной сумме.
Такой вывод следует из статьи 168 ТК РФ и Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749.
Например, может быть принято решение возместить минимальную стоимость проезда:
железнодорожным транспортом – в плацкартном вагоне пассажирского поезда;
водным транспортом – в каюте X группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте III категории речного судна всех линий сообщения;
автомобильным транспортом – в автобусе общего типа.
В состав расходов на проезд входят:
страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте;
оплата услуг по оформлению проездных документов;
затраты на пользование в поездах постельными принадлежностями.
Вместе с тем организация вправе возместить расходы командированного сотрудника сверх норм. Главное условие: расходы произведены с разрешения или ведома работодателя и подтверждены документально.
Основанием для оплаты является заявление командированного сотрудника, составленное в произвольной форме. В заявлении следует указать:
дату и время выезда в командировку;
вид транспортного средства;
стоимость билета (на основании справки, подтверждающей факт покупки билетов и их стоимость);
причину утраты документов и т. п.
|
| |
| |
| AVISTA | Дата: Четверг, 08.10.2015, 15:10 | Сообщение # 4 |
|
Майор
Группа: Администраторы
Сообщений: 97
Статус: Offline
| Аванс на командировку
Сумма аванса должна покрыть затраты на проезд, наем жилья и дополнительные расходы, связанные с проживанием (суточные). Такой порядок предусмотрен статьей 168 Трудового кодекса. При командировках по России аванс выдается в рублях.
Для выдачи командированному работнику аванса организация может использовать:
деньги, полученные с ее расчетного счета;
выручку, поступившую в кассу организации от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг).
Исключением является наличность, принятая от граждан в качестве платежей в пользу иных лиц (например, при комиссионной торговле, получении оплаты по договору поручения за услуги в пользу операторов мобильной связи). Такие средства в полной сумме нужно сдать в банк. Это следует из положений нового указания ЦБ РФ от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов».
Обратите внимание с 1 июня действует упрощенный кассовый порядок.
В бухучете выдачу аванса отражают проводкой:
ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50 — выданы под отчет деньги командированному сотруднику.
При выдаче наличных денег из кассы составьте расходный кассовый ордер по форме № КО-2, утвержденной постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 № 99
При выдаче аванса нужно соблюсти следующие правила:
деньги нельзя выдать, если сотрудник не отчитался по подотчетным суммам, полученным им ранее;
сумма аванса должна быть выдана на основании заявления сотрудника.
Аванс выдается с учетом продолжительности командировки, места назначения, возможности дополнительных затрат (например, представительских расходов) и т. п.
Имейте в виду иногда ограничения ЦБ РФ по наличным расчетам не нужно соблюдать.
Пример 1. Менеджер А.С. Кондратьев направлен в командировку в г. Новосибирск. Срок командировки — с 17 по 20 августа 2014 года. Задолженности по ранее выданным авансам у А.С. Кондратьева нет. 14 августа 2015 года сотрудник получил из кассы деньги в сумме 15 000 руб.
Бухгалтер оформил эту операцию расходным кассовым ордером и сделал в учете проводку:
ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50
— 15 000 руб. выдан А.С. Кондратьеву аванс на оплату командировочных расходов.
Вместо наличных денег (или в дополнение к ним) командированному работнику можно выдать корпоративную пластиковую карту или дорожные чеки.
Дорожные чеки являются денежными документами. В бухучете их поступление отражают на субсчете 50-3 синтетического счета «Денежные документы».
При покупке дорожных чеков в учете делают запись: ДЕБЕТ 50-3 КРЕДИТ 76 — приобретены дорожные чеки для оплаты командировочных расходов.
|
| |
| |
|
